Справочно-правовые системы (СПС)
Референт-Консультант
Инфо-Бухгалтер
Страница пользователя

    Реферативный журнал для бухгалтера - 30/20

    1. Л. Ушакова. Сокращали деятельность? Надо было предупреждать за 2 месяца. "Бухгалтер 911", N 30, июль 2020 г.

    Л. Ушакова комментирует письмо Минэкономразвития от 23.06.2020 г. N 3512-06/38822-07. В нем был сделан вывод, что при сокращении деятельности из-за проведения карантинных мероприятий целесообразно вводить неполное рабочее время. При этом о введении неполного рабочего времени по инициативе работодателя работников следовало предупредить не позднее чем за два месяца.

    В связи с этим автор отмечает, что ст. 471 Закона Украины "О занятости населения" от 05.07.2012 г. N 5067-VI (далее - Закон о занятости), гарантировано право на получение пособия по частичной безработице на период карантина работникам в случае потери ими части заработной платы в результате вынужденного сокращения предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени в связи с остановкой (сокращением) деятельности из-за проведения COVID - мероприятий.

    Поскольку на начальном этапе раздачи пособия у работодателей возникало много вопросов по условиям его получения, редакция обратилась в Минэкономразвития с вопросом: что следует понимать под остановкой (сокращением) деятельности для целей Закона о занятости?

    В отличие от Гоструда, который в письме от 08.05.2020 г. N 3171/1/3.1-20, N 33/12/2213-20 пришел к выводу, что поскольку в Кодексе законов о труде Украины от 10.12.71 г. N 322-VIII (далее - КЗоТ), ничего не сказано об остановке (сокращении) деятельности в связи с COVID-19, на него можно не ссылаться, Минэкономразвития пошло другим путем и обратилось к нормам КЗоТ.

    Для случая уменьшения рабочего времени КЗоТ предлагает два варианта: сокращенное или неполное рабочее время. Вариант сокращенного рабочего времени Минэкономразвития отбросило. Ведь согласно КЗоТ сокращенная продолжительность рабочего времени вводится без уменьшения размера зарплаты. А Закон о занятости говорит о потере части зарплаты в результате вынужденного сокращения.

    По мнению ведомства, при сокращении деятельности из-за проведения карантинных мероприятий целесообразно вводить именно неполное рабочее время (ст. 56 КЗоТ). В этом случае оплата труда работников, работающих в таких условиях, будет пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.

    Для того, чтобы у работников появилось право на пособие по частичной безработице, неполное рабочее время должно быть введено по инициативе работодателя. А это возможно только с уведомлением о таких изменениях за два месяца. Исключений из данного правила ст. 32 КЗоТ не содержит. Это и подтвердил Минэкономразвития в комментируемом письме.

    Итак, получается, что о сокращении деятельности и установлении неполного рабочего времени, например, в марте 2020 года работники должны были быть уведомлены в январе 2020 с соблюдением двухмесячного срока уведомления. Если же такого уведомления не было, на работодателя могут наложить штраф как за прочие нарушения трудового законодательства в размере 1 минзарплаты.

    В то же время автор выражает надежду на то, что Гоструда сдержит свое слово и не будет штрафовать за отсутствие уведомления в "карантинном случае".

    2. Т. Войтенко. Прибыльные новеллы: отчитываемся за полугодие. "Налоги и бухучет", N 56, июль 2020 г.

    Закон Украины от 16.01.2020 г. N 466-IX подготовил достаточно много сюрпризов в части налога на прибыль. В статье Т. Войтенко рассматривает новшества, которые затрагивают полугодовую отчетную кампанию 2020 года. При этом автор ориентируется на позицию налоговиков, изложенную в Информационном письме ГНСУ от 12.06.2020 г. N 12 (tax.gov.ua/data/material/000/330/422084/Informaciyniy_list_12.pdf) и письме ГНСУ от 04.06.2020 г. N 8939/7/99-00-07-02-01-07.

    В частности, автор обращает внимание на то, что действующая редакция п. 137.4 и п.п. "в" п. 137.5 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (далее - НКУ) обязывает отчитываться поквартально плательщиков налога на прибыль с бухгалтерским доходом за предыдущий год свыше 20 млн грн. Поэтому в текущем 2020 году предприятия, у которых бухдоход за 2019 год преодолел 20-миллионный рубеж, должны составлять (нарастающим итогом) и подавать квартальные прибыльные декларации - за квартал, полугодие, три квартала и год в целом.

    Годовой налоговый (отчетный) период в 2020 году действует исключительно для тех прибыльщиков, бухдоход которых за 2019 год не превысил 20 млн грн.

    Увеличенный порог высокодоходности с 20 до 40 млн грн сработает только по итогам 2020 года. Тогда прибыльщики, годовой бухдоход которых за 2020 год впишется в 40 млн грн, смогут:

    1) принять решение не корректировать бухфинрезультат 2020 года на налоговые разницы из разд. III НКУ (кроме прошлогодних налоговых убытков) - п.п. 134.1.1 НКУ. А пока что в квартальных декларациях за 2020 год новоиспеченные малодоходники все еще продолжают считать разницы. И только если по итогам 2020 года доход не выйдет за 40 млн, можно будет составить годовую декларацию без разниц (см. разъяснение в категории 102.20.01 Базы знаний). Причем не нужно будет применять разницы в целом за год, приняв об этом решение (и подавать уточненные декларации за I квартал, полугодие, три квартала из-за этого не нужно). Соответственно у такого прибыльщика может возникнуть переплата за внутригодовые отчетные периоды 2020 года. Вернуть ее можно в порядке, установленном ст. 43 НКУ;

    2) стать годовиками в 2021 году и отчитываться по налогу на прибыль только по итогам года (п.п. "в" п. 137.5 НКУ в редакции от 01.01.2021 г., п. 1 разд. II Закона N 466). А вот в 2020 году если доход меньше 40 млн грн, но больше 20 млн, такие прибыльщики все еще подают квартальные декларации (и за полугодие 2020 года в частности).

    Благодаря Закону N 466 из п.п. 137.4.1 НКУ исчезла ссылка на давно несуществующую ст. 209 НКУ. Поэтому прибыльщики - сельхозпроизводители теперь трактуют термин "сельскохозяйственная продукция" в значении из п.п. 14.1.234 НКУ. Из этого следует, что аграрии могут выбирать между обычным (с 1 января по 31 декабря) и особым (с 1 июля по 30 июня) отчетными периодами. Но пока что производители сельхозпродукции - квартальщики подают прибыльную декларацию за обычный отчетный период - полугодие 2020 года. А уже потом они могут перейти на специфический (сдвинутый на полгода) годовой отчетный период. Впервые такой сельхозпериод стартует с 1 июля текущего 2020 года и заканчивается 30 июня следующего 2021 года.

    Аграрию-годовику тоже нужно будет подать полугодовую декларацию, но только в том случае, если он собрался переходить на отчетный период (с июля по июнь). Применение специфического годового налогового отчетного периода (с двумя смежными полугодиями двух календарных лет) - не обязанность, а право сельхозплательщика.

    Отметку "Х" в поле 9 полугодовой декларации 2020 года аграрии не проставляют. То есть за полугодие 2020 года подают обычную декларацию, а не декларацию производителя сельхозпродукции. Отметку в поле 9 о специфическом годовом отчетном периоде "с июля по июнь" сделают сельхозники, которые решат отчитываться по-особому (см. письмо ГФСУ от 30.06.2017 г. N 16989/7/99-99-15-02-01-17). Но это будет при декларировании за отчетный период в 2021 году.

    Для извещения налоговиков о выборе специфического годового налогового (отчетного) периода автор советует подать к прибыльной декларации за полугодие 2020 года дополнение с соответствующим пояснением. Для этого заполняют поле "Наявнiсть доповнення" заключительной части прибыльной декларации.

    С 23.05.2020 г. увеличился критерий малоценности основных средств (ОС) с 6 до 20 тыс. грн. При этом следует учесть, что в строках 1.1.1 и 1.2.1 приложения РI указывают разницы, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов (консультация из категории 102.05 Базы знаний). С названной даты для целей налогового учета разрешено применять производственный метод амортизации ОС и нематериальных активов (п.п. 138.3.1 НКУ). При этом не применяют минимально допустимые сроки амортизации необоротных активов из п.п. 138.3.3 НКУ.

    По новым ОС, дата ввода в эксплуатацию которых приходится на 23 мая и позже сразу устанавливают производственный метод и начисляют по нему амортизацию. Применительно к ОС, которые начали амортизировать до 23 мая другим методом, использовать производственный метод можно только со II - IV квартала 2020 года.

    Если предприятие решило перейти на производственный метод начисления налоговой амортизации со II квартала 2020 года, нужно проинвентаризировать объекты ОС, по которым планируется поменять метод, задним числом - по состоянию на 1 апреля. Ориентируются на данные бухгалтерского учета ОС на 01.04.2020 г. Акт инвентаризации датируют не ранее 23 мая.

    Если документально подтвердить факт пребывания ОС в учете по состоянию на 1 апреля невозможно, решение использовать производственный метод по таким объектам можно принять только с III квартала 2020 года по результатам инвентаризации на 1 июля. После 31.12.2020 г. поменять метод амортизации на производственный уже будет нельзя.

    Если по результатам проведенной инвентаризации окажется, что общая балансовая стоимость (без учета переоценки) ОС по данным бухучета меньше налоговой балансовой (остаточной) стоимости ОС, рассчитанной по нормам разд. III НКУ, разницу амортизируют как отдельный объект ОС по прямолинейному методу в течение 20 налоговых (отчетных) кварталов. Амортизация этого виртуального объекта впервые попадет в приложение АМ к прибыльной декларации за полугодие 2020 года. При условии, что инвентаризация будет проведена по состоянию на 1 апреля.

    В противоположной ситуации, когда бухгалтерская балансовая стоимость (без учета переоценки) ОС окажется больше налоговой балансовой (остаточной) стоимости, при смене метода амортизации на производственный отталкиваются от налоговой балансовой стоимости ОС.

    Согласно п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НКУ с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года разрешено ускоренно амортизировать ОС, введенные в эксплуатацию в этот период, с минимальным сроком амортизации:

    - 2 года - для ОС группы 4 (машины и оборудование) и всех ОС группы 5;

    - 5 лет - для ОС группы 3 (передаточные устройства) и всех ОС группы 9.

    Условия ускоренной амортизации - те же, что и раньше. То есть ОС до ввода в эксплуатацию должны быть новыми для данного плательщика и использоваться в его собственной хозяйственной деятельности. Применять ускоренную амортизацию прибыльщики вправе в налоговых (отчетных) периодах 2020 года.

    Причем ускоренные сроки на ОС, которые введены в эксплуатацию в I квартале 2020 года, можно использовать и во II квартале (см. письма ГНСУ от 01.07.2020 г. N 2643/6/99-00-05-05-02-06/IПК и от 12.06.2020 г. N 2410/6/99-00-05-05-02-06/IПК, officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/423634.html). Так что прибыльщики могут пересчитать суммы амортизации в отношении указанных объектов, отраженных в декларации за I квартал 2020 года, при условии, что такие ОС не были в использовании. Результаты такого пересчета учитывают уже в прибыльной декларации за полугодие 2020 года. Отражают ускоренно-амортизационные суммы в приложении АМ к декларации за этот же период. Итак, ускоренно амортизировать можно и те ОС, которые введены в эксплуатацию с 1 января по 22 мая 2020 года, если они не были в использовании

    Новые корректировки финансового результата нужно рассчитывать с 23.05.2020 г. и они должны попасть в прибыльную декларацию за полугодие 2020 года. Однако для них в приложении РI отсутствуют свои строки - форму декларации по налогу на прибыль обновить еще не успели. В то же время налоговики выдали рекомендации, в какие строки вписывать соответствующие новоявленные и подкорректированные разницы до внесения изменений в прибыльную декларацию(см., в частности, officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/422481.html).

    Автор также отмечает, что в связи с продлением карантина в период с 01.03.2020 г. по 31.07.2020 г. (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) можно избежать штрафов за несвоевременную уплату налоговых обязательств и несвоевременную подачу налоговой отчетности, а также за допущение ошибок в декларациях, поданных в период карантина.

    Так что если плательщик допустил ошибку в декларации, поданной во время карантина (например, в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года), то, чтобы не было штрафа, уточнить ее следует во время карантина.

    Если же уточниться уже после того как карантин завершится, будет штраф, о чем налоговики сообщили в консультации из категории 102.20.02 (действовала до 29.05.2020 г.). Хотя, по мнению автора, штрафа не должно быть, поскольку п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ освобождает от штрафных санкций за нарушения, совершенные в периоде действия карантина.

    А вот на админштрафы мораторий не распространяются, поэтому их применяют в общем порядке.

    3. Н. Адамович. Встречаем новую версию УКТ ВЭД. "Налоги и бухучет", N 56, июль 2020 г.

    Кодификация УКТ ВЭД переведена на версию 2017 года. Связано это с принятием Закона Украины "О Таможенном тарифе Украины" от 04.06.2020 г. N 674-IX (далее - Закон N 674). О том, на что в первую очередь следует обратить внимание субъектам хозяйствования при переходе на новые коды, Н. Адамович рассказывает в статье.

    Автор отмечает, что Закон N 674 официально вступил в силу с 03.07.2020 г. (см. письмо Гостаможслужбы от 02.07.2020 г. N 08-4/16-01-02/7/7302). Соответственно, с этой даты предыдущая кодификация УКТ ВЭД по версии 2012 года, утвержденная Законом Украины "О Таможенном тарифе Украины" от 09.09.2013 г. N 584-VII, утратила силу. Так что с 03.07.2020 г. следует ориентироваться на новые коды УКТ ВЭД по версии 2017 года. Но есть некоторые исключения:

    - до 01.01.2021 г. для сигар (2402 10 00 00), табака (2403 99 90 00), смесей (3824 90 97 90) нужно использовать старые коды, названия, ставки пошлин, а также дополнительные единицы измерений и учета. С 01.01.2021 г. используют уже новую их подклассификацию и коды 2402 10 00, 2402 10 00 10, 2402 10 00 90, 2403 99 90, 2403 99 90 10, 2403 99 90 90, 3824 99 96 20;

    - до 01.04.2021 г. по природному газу (2711 11 00 00, 2711 21 00 00) действуют старые тыс. м3 (с 01.04.2021 г. - новые тыс. кВт*ч).

    Для правильной переклассификации товаров под новый УКТ ВЭД следует использовать Переходные таблицы, утвержденные приказом Гостаможслужбы от 01.07.2020 г. N 234 (qdpro.com.ua/document/65171). В них приведены коды УКТ ВЭД версии 2012 года, которые применяются в УКТ ВЭД версии 2017 года повторно без изменений, а также те коды версии 2017 года, которые поменялись/добавились.

    Например, добавлен новый 4-значный код 9620, к которому теперь относят моноподы, триподы (треноги), селфи-палки и проч. (до этого они классифицировались по материалу изготовления). 6-значных добавилось больше, например, для таких товаров, как мандарины (0805 21) и клементины (0805 22 00 00). Отдельно выделено безалкогольное пиво (2202 91 00 00). Есть и замены в части морепродуктов, например, товары по старому подкоду 0303 90 перенесли в новый подкод 0303 91. И много других изменений-переклассификаций на уровне 10-значных кодов.

    Автор отмечает, что поставщикам/покупателям отечественных товаров, ограничивающимся в налоговой накладной (НН) и в расчете корректировки (РК) 4-значным кодом УКТ ВЭД, можно не переживать. Он поменялся только для моноподов, триподов (треног) и проч. (9620), а они в основном импортные.

    А вот в части импортных/подакцизных товаров плательщики НДС наверняка столкнутся с переходящими остатками товаров, которые до вступления в силу Закона N 674 имели другой код УКТ ВЭД на уровне 10 знаков. В связи с этим возникает вопрос: как теперь оформлять НН на их поставку либо корректировочные РК к НН со старым кодом УКТ ВЭД?

    Если следовать прошлым пояснениям налоговиков (под предыдущую смену версий УКТ ВЭД), то с 03.07.2020 г. при реализации импортных и подакцизных товаров в НН нужно указывать код УКТ ВЭД по версии 2017 года, ориентируясь на Переходные таблицы (см. по этому поводу письмо Миндоходов от 26.02.2014 г. N 3762/6/99-99-19-05-02-15 и консультацию в категории 101.19 Базы знаний).

    Однако, чтобы не было проблем с блокировкой таких НН из-за возникшего пересорта (п. 1 Критериев рисковости операций), следует подать Таблицу данных плательщика налога, добавив в ней новые коды УКТ ВЭД в том виде, в котором они будут указаны в НН/РК. И прежде чем регистрировать НН с новыми кодами УКТ ВЭД, необходимо дождаться учета Таблицы налоговиками.

    Новый код товара УКТ ВЭД применяют с 03.07.2020 г. и при составлении РК. Если он отличается от старого, который указан в корректируемой НН, есть вероятность, что система такой РК не пропустит. Поэтому сперва нужно составить технический РК (причина "104") на изменение кода УКТ ВЭД в НН, и после этого уже составлять обычный РК на возврат товара/изменение цены.

    Поменять код УКТ ВЭД придется и в авансовых НН, составленных еще до ввоза товара со старым кодом УКТ ВЭД. Сделать это следует на дату таможенного оформления ввозимого товара с новым кодом УКТ ВЭД, составив РК как на изменение номенклатуры (разъяснение в категории 101.16 Базы знаний). Здесь также если код УКТ ВЭД корректируется на уровне первых 4 цифр, перед регистрацией РК нужно обязательно подать Таблицу данных плательщика налога, добавив коды, чтобы не было проблем с блокировкой РК по п. 4 Критериев рисковости операций.

    Н. Адамович также подчеркивает, что одним из реквизитов фискального чека РРО является код УКТ ВЭД, который пока что указывается только для горючего. С 01.08.2020 г. этот реквизит станет обязательным и для остальных подакцизных товаров, перечисленных в ст. 215 НКУ: алкогольных, слабоалкогольных напитков (кроме кваса "живого" брожения); табачных изделий, табака и его промышленных заменителей; легковых авто, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов, электроэнергии.

    До этой даты субъекты хозяйствования, продающие подакцизные товары за наличные или с помощью платежных карт, должны запрограммировать в РРО их коды УКТ ВЭД (на уровне 10 знаков).

    Некоторые из них с 03.07.2020 г. классифицируются под новыми кодами: гибридные транспортные средства и электромобили (8703 40, 8703 50, 8703 60, 8703 70, 8703 80); вино в контейнерах-емкостях больше 2 л, но не более 10 л (2204 22); саке - 2206 00. Так что если такие подакцизные товары запрограммированы по старым кодам, то их нужно перепрограммировать под новые.

    А вот по подакцизным сигарам (2402 10 00 00) и табаку (2403 99 90 00) пока что используется старая подклассификация УКТ ВЭД. Перепрограммировать под новую подклассификацию товары (2402 10 00 10, 2402 10 00 90, 2403 99 90, 2403 99 90 10, 2403 99 90 90) нужно будет с 01.01.2021 г.

    Перечень технически сложных бытовых товаров (ТСБТ) с целью применения РРО, утвержденный постановлением КМУ от 16.03.2017 г. N 231, привязан к УКТ ВЭД с указанием соответствующих классификационных кодов. С 03.07.2020 г. некоторые товары из этого Перечня переклассифицированы на уровне 10-значных кодов УКТ ВЭД. Например, факсы-аппараты по старому кодировались под кодом 8443323000, а по новому под кодом 8443 32 80 00. И хотя этого кода в Перечне нет, такой товар все равно необходимо продавать с РРО.

    4. М. Казанова. Форма N 20-ОПП: новое в подаче. "Бухгалтер 911", N 29, июль 2020 г.

    Минфин приказом от 24.06.2020 г. N 323 внес изменения в Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. N 1588 (далее - Порядок N 1588). Среди прочего, этот приказ предусматривает и ряд уточнений, касающихся подачи важной для каждого налогоплательщика ф. N 20-ОПП. В статье М. Казановаан анализирует, что именно изменилось.

    Автор считает, что новые нормы в Порядке N 1588, касающиеся ф. N 20-ОПП, не станут открытием. Практически все из них уже излагались в разъяснениях налоговиков. В частности, раньше в Порядке N 1588 не было четко указано, обязаны ли обособленные подразделения подавать ф. N 20- ОПП. Хотя в своих разъяснениях налоговики, ссылаясь на то, что согласно п. 15.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (далее - НКУ) обособленные подразделения могут быть самостоятельными плательщиками налога, указывали, что ф. N 20-ОПП обязаны подавать в том числе и обособленные подразделения (см., например, разъяснение из категории 116.11 Базы знаний).

    Теперь же п. 8.2 Порядка N 1588 прямо предусмотрена норма о том, что обособленные подразделения юридического лица подают информацию об объектах налогообложения, находящихся на их балансе. При этом в ф. N 20-ОПП головного предприятия информация об объектах налогообложения, которую предоставили обособленные подразделения, не отражается.

    Норма не совсем однозначная. Из фразы "подают информацию об объектах налогообложения, находящихся на их балансе" следует, что безбалансовые обособленные подразделения требования о подаче ф. N 20-ОПП не затрагивают. Непонятно также, нужно ли подавать сведения об арендованном объекте в ф. N 20-ОПП обособленному подразделению (даже выделенному на отдельный баланс), которое осуществляет деятельность в арендуемом помещении.

    Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 г. N 996-XIV предприятие самостоятельно может выделять на отдельный баланс филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, которые обязаны вести бухгалтерский учет.

    Вместе с тем налоговики в своих разъяснениях указывали на то, что все обособленные подразделения (филиалы, представительства юридического лица, балансовые, безбалансовые) должны уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, через которые осуществляется деятельность или относительно которых возникает обязанность по уплате налогов и сборов у обособленного подразделения, путем подачи в контролирующий орган уведомления по ф. N 20-ОПП.

    Поэтому, по мнению автора, и безбалансовым обособленным подразделениям безопаснее подавать информацию по ф. N 20-ОПП.

    Если предприятие открывает филиал, такой филиал становится на учет по своему местонахождению. Налоговый орган по местонахождению филиала - это основное место учета такого филиала. Поэтому именно в этот налоговый орган филиал подает ф. N 20-ОПП по своим объектам налогообложения.

    Теперь в п. 8.4 Порядка N 1588 четко закреплено, что в уведомлении по ф. N 20-ОПП приводится информация обо всех объектах налогообложения, которые являются собственными, арендованными или переданными в аренду.

    Собственно, на том, что ф. 20-ОПП подается и при аренде имущества/сдаче объектов в аренду, уже давно настаивают налоговики. Это не новость. То есть даже если плательщик налога арендует/сдает в аренду какой-то объект/имущество, информацию о нем следует показать в ф. N 20- ОПП.

    При этом в графе 9 "Состояние объекта налогообложения" могут указываться коды: 8 - арендуется; 9 - сдается в аренду, 6 - объект возвращен собственнику.

    Применительно к аренде ранее налоговики советовали подавать ф. N 20-ОПП в течение 10 рабочих дней с даты получения плательщиком права пользования, распоряжения объектом налогообложения (фактически - с даты приемки-передачи объекта).

    Пункт 8.4 Порядка N 1588 отныне прямо предусматривает, что во время подачи уведомления по ф. N 20-ОПП используют принцип укрупнения информации, которая подается об объектах налогообложения. При этом приводится такой пример: если подается информация об объектах налогообложения - офис, склад, склад-магазин, расположенных в одном офисном центре по одному адресу, то достаточно предоставить информацию по одному из типов объектов налогообложения, указав в наименовании: офис, склад, склад-магазин.

    Однако это не совсем тот принцип "укрупнения информации", который налоговики излагают в консультациях из категории 116.11 Базы знаний. Здесь, по сути, предлагается все объекты, расположенные по одному адресу, записать в ф. 20-ОПП как один из этих объектов, при этом в наименовании (в графе 4) перечислить их все.

    А в консультациях из категории 116.11 Базы знаний речь идет о том, чтобы однотипные объекты по одному адресу записывать как один более крупный объект, в который они все умещаются. Например, "комнаты или квадратные метры в одной квартире (офисе) - как квартира (офис), офисы в сервисном центре - как "сервисцентр".

    В отношении укрупнения информации работают следующие правила.

    1. Объекты должны находиться по одному и тому же адресу. Если однотипные объекты налогообложения расположены по разному местонахождению, их нужно указывать отдельно.

    2. Как указано в самом Порядке N 1588, принцип укрупнения информации не применяется в отношении объектов движимого и недвижимого имущества, которые подлежат регистрации в соответствующем государственном органе с получением соответствующего регистрационного номера. Например, в уведомлении по ф. N 20-ОПП предоставляется отдельно информация и о земельном участке (кадастровый номер), и об объекте нежилой недвижимости (регистрационный номер), расположенной на таком земельном участке. То есть даже если такие объекты расположены по одному и тому же адресу - информация по ним подается отдельно.

    Регистрационным номером является: кадастровый номер - для земельного участка; регистрационный номер объекта недвижимого имущества - для недвижимого имущества, отличающегося от земельного участка; номер кузова транспортного средства - для легкового автомобиля; номер шасси транспортного средства - для грузового автомобиля и прицепа; бортовой регистрационный номер - для судов; регистрационный знак - для воздушных судов и т. п.

    В примере налоговиков сказано, что информацию о таких объектах, как офис, склад, склад-магазин, расположенных в одном офисном центре по одному адресу, можно представить в качестве одного типа объекта налогообложения. Но это будет возможно, если эти объекты арендуются как единый имущественный комплекс или зарегистрировано право собственности на них, как на единый имущественный комплекс. Если, например, право собственности на каждый такой объект зарегистрировано отдельно, то тогда нужно приводить отдельно информацию по каждому такому объекту.

    Принцип укрупнения нельзя применить к тем объектам, которые имеют разное состояние объекта налогообложения (эксплуатируется, сдается в аренду, арендуется) и разный вид права на объект налогообложения (право собственности, право аренды).

    Специальная оговорка сделана для подачи информации в ф. N 20-ОПП об однотипных автомобильных транспортных средствах. Сказано, что "информация об однотипных (по виду, использованию, состоянию и виду права собственности) автомобильных транспортных средствах, которые не являются пунктами передвижной розничной торговли, общественного питания или услуг, иных нежели пассажирские и грузовые перевозки, может быть подана в уведомлении по форме N 20-ОПП как обобщенная с типом объекта налогообложения "автомобильные транспортные средства" и указанием количества таких транспортных средств в графе "Регистрационный номер объекта налогообложения". То есть можно не приводить информацию по каждому отдельному автомобилю (с указанием регистрационного номера), а подать информацию одной строкой.

    В то же время сгруппировать и собственные, и арендованные автомобили либо автомобили, которые сдаются в аренду, в одну строку нельзя. Автор считает, что автомобили в этом случае должны быть по одному месту нахождения. Например, если какой-то автомобиль используется обособленным подразделением, то местонахождением автомобиля будет считаться уже адрес обособленного подразделения. То есть по такому автомобилю информацию уже отдельно должно подать обособленное подразделение. Уведомление по ф. N 20-ОПП с информацией об объектах налогообложения, которые зарегистрированы в соответствующем государственном органе без присвоения регистрационного номера (кадастрового номера, регистрационного номера объекта недвижимого имущества), подаются в контролирующий орган по основному месту учета в бумажном виде с приложением копии документа, подтверждающего регистрацию объекта налогообложения в соответствующем государственном органе. В таком случае графа 12 "Регистрационный номер объекта налогообложения" уведомления по ф. N 20-ОПП не заполняется. В меню "Облiковi данi платника" личной части Электронного кабинета любой субъект хозяйствования может увидеть, какая информация в отношении объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, уже есть у налоговиков (таблица "Вiдомостi про об'єкти оподаткування").

    5. Е. Беляева. "Кассовые" изменения с 01.08.2020 г.: низкий старт. "Бухгалтер 911", N 30, июль 2020 г.

    С 01.08.2020 г. заработает очередной пакет изменений, внесенных постановлением НБУ от 07.05.2020 г. N 59 в "кассовое" Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. N 148 (далее - Положение N 148). В статье Е. Беляева рассказывает об ожидаемых новациях.

    В частности, автор обращает внимание на то, что с 1 августа наравне с бумажными будут действовать электронные расчетные документы и электронные фискальные отчетные чеки (пп. 11, 18 п. 3, п. 23 Положения N 148). Это нововведение напрямую связано с возможностью использовать программные РРО (ПРРО), которая также появится с 01.08.2020 г. Порядок регистрации и использования ПРРО Минфин определил приказом от 23.06.2020 г. N 317.

    Причем с 01.08.2020 г. формировать электронный чек смогут не только новомодные ПРРО, но и классические РРО, которые на сегодняшний день формируют чеки РРО лишь на бумаге. То же самое касается и электронных фискальных отчетных чеков - по Закону Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. N 265/95-ВР (далее - Закон об РРО) они смогут создаваться и ПРРО, и классическими РРО.

    Соответственно и оприходованием наличности будет считаться в том числе проведение учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в электронном фискальном отчетном чеке.

    Услугу по выдаче торговцами средств в наличной форме предусмотренную п. 1.42 ст. 1 Закона Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине" от 05.04.2001 г. N 2346-III, смогут реализовать по желанию и по договоренности с эквайером или платежной организацией все торговцы - предприятия и ФЛП, которые принимают к обслуживанию электронные платежные средства (далее - ЭПС) для оплаты стоимости товаров/услуг и оснащены платежным терминалом.

    Однако любое лицо снять наличность с карточки в кассе не сможет. Воспользоваться услугой выдачи наличных в кассе вправе только покупатели, которые рассчитываются с помощью ЭПС за приобретенный товар/услуги. То есть покупатель на кассе оплачивает с помощью ЭПС товар/услугу и попутно просит выдать ему N-ую сумму наличности с его же карточки. Если банк одобряет транзакцию по карточке, то покупатель оплачивает с карточки покупку, кассир выдает ему наличные за счет имеющейся выручки или наличности, полученной в банке. Общая сумма транзакции с карточки покупателя впоследствии зачисляется на текущий счет торговца.

    6. С. Децюра. Августовские РРО-нововведения. "Налоги и бухучет", N 56, июль 2020 г.

    С 1 августа стартует первый этап реформы применения регистраторов расчетных операций (РРО). В статье С. Децюра рассказывает о том, к чему именно в связи с этим нужно быть готовым.

    Так, с 01.08.2020 г. ФЛП - плательщиков единого налога (ЕН) группы 1 освободят от обязанности применения РРО. До этой даты они освобождались от использования РРО по тем же правилам, что и другие ФЛП - плательщики ЕН. То есть, чтобы не использовать РРО, они должны были придерживаться двух условий:

    1) иметь годовой доход не больше 1 млн грн;

    2) не торговать технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту (ТСБТ), а также лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения.

    После того как с 01.08.2020 г. будет обновлен п. 296.10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (далее - НКУ), все ФЛП - плательщики ЕН группы 1 смогут работать без РРО. При этом такое освобождение для них будет безусловным.

    С 01.08.2020 г. расширяется перечень ФЛП - плательщиков ЕН, которые обязаны вести учет товарных запасов. Так, с этой даты в соответствии с обновленным п. 12 ст. 3 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. N 265/95-ВР (далее - Закон об РРО) вести учет запасов будут обязаны не только ФЛП, являющиеся плательщиками ЕН и зарегистрированные плательщиками НДС (т. е. плательщики ЕН группы 3, выбравшие ставку ЕН 3 %), но и ФЛП - плательщики ЕН, которые не являются плательщиками НДС, если они осуществляют деятельность по реализации ТСБТ, лекарственных средств и изделий медназначения, а также ювелирных изделий.

    Кроме того, названные ФЛП с 01.08.2020 г. будут обязаны предоставлять налоговикам во время проверки документы (в бумажной или электронной форме), подтверждающие учет и происхождение товаров, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

    Неведение учета запасов, а также непредоставление документов на оприходование товара грозят ФЛП штрафами в размере двойной стоимости такого не учтенного бездокументного товара по ценам его реализации, но не менее 170 грн (ст. 20 Закона об РРО). Между тем на сегодня законодательством не определен порядок ведения учета запасов ФЛП-упрощенцами, поэтому до его появления ФЛП во избежание штрафа придется иметь только приходные документы на товар.

    С 01.08.2020 г. все хозсубъекты будут иметь возможность использовать не только классические аппаратные РРО, но и новые программные РРО. Под программным РРО понимают программное обеспечение (программа, приложение), которое может устанавливаться на любое устройство и позволит с помощью такого устройства выполнять фискальные функции путем регистрации чеков РРО на сервере налоговой через сеть Интернет. Программный РРО будет выдавать чеки только в электронном виде.

    Бесплатное рабочее программное обеспечение, которое превратит устройство в программный РРО, налоговики обещали презентовать до 01.08.2020 г. Тестовые программные РРО от налоговиков можно найти на веб-сайте prrosto.kmu.gov.ua/. Также субъекты хозяйствования смогут пользоваться и платным программным обеспечением, разработанным другими субъектами.

    Новейшие программные РРО с 01.08.2020 г. можно будет использовать всем хозсубъектам наряду с классическими РРО. И хотя эти два вида визуально и аппаратно отличаются один от другого, но по сути оба вида РРО будут решать одинаковые фискальные задачи. С 01.08.2020 г. в Законе об РРО появится понятие "электронный расчетный документ" (ЭРД). Таким термином будет идентифицирован фискальный чек РРО, который имеет те же обязательные реквизиты, присущие обычным чекам РРО, но сформирован он будет в электронной форме. Вводится такое понятие для того, чтобы сформированный на РРО в электронной форме чек был признан расчетным документом.

    С 01.08.2020 г. формировать чек РРО в электронной форме, т. е. выдавать ЭРД, могут не только новомодные программные РРО, но и классические РРО, которые на сегодня имеют возможность формировать чеки РРО только в бумажном виде.

    Предоставив возможность формировать чеки через классический РРО не только в бумажном, но и в электронном виде, законодатель может снять с продавцов проблемы с вложением чеков РРО в посылки при отправке товара покупателю, когда расчеты осуществлены через Интернет. Электронный чек РРО можно доставить покупателю в любое время, переслав его данные, например, в виде QR-кода на абонентский номер покупателя.

    С 01.08.2020 г. в чеках РРО придется указывать код товарной подкатегории УКТ ВЭД не только для топлива, но и для всех других подакцизных товаров. Следовательно, все субъекты хозяйствования, которые продают подакцизные товары, должны перепрограммировать РРО, чтобы в чеке РРО и по ним был указан код УКТ ВЭД.

    Автор подчеркивает, что с 01.08.2020 г. за продажу подакцизных товаров без указания такого кода в чеке РРО могут наложить штраф в размере 5100 грн (ст. 17 Закона об РРО). А должностных лиц и работников могут привлечь к админответственности по ст. 155^1 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. N 8074-X (см. консультацию в категории 109.20 Базы знаний). Поэтому о перепрограммировании своих РРО нужно позаботиться уже сейчас.

    С 01.08.2020 г. также начинается первый этап роста РРО-штрафов за проведение через РРО расчетных операций на неполную сумму, непроведение расчетных операций через РРО и т. п. В частности, с 01.08.2020 г. и до 31.12.2020 г. за нарушение в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 17 Закона об РРО будут применять штраф в размере 10 % стоимости проданных с нарушениями товаров за первое нарушение и штраф в размере 50 % за каждое последующее.

    Этот увеличенный штраф будет действовать только до 31.12.2020 г. С 01.01.2021 г. размер штрафа вырастет еще больше. В частности, с этой даты за первое РРО-нарушение будут наказывать уже штрафом в 100 % стоимости проданных с нарушениями товаров (работ, услуг), а за каждое последующее (повторное) нарушение - 150 %.

Copyright© 2007 "СофтСервис". Все права защищены. Дизайн и разработка Александр Любенко. Поддержка и сопровождение Александр Золотухин.